哈萨克斯坦的税制、税种及税率

哈萨克斯坦的税制、税种及税率

 

 

哈萨克斯坦人口约‌2030万，2024年人均国内生产总值（GDP）为‌14206美元。作为中亚经济核心国家，哈萨克斯坦近年来通过简化税制、优化税率吸引外资。其税收体系以“低税率、广税基”为特色，涵盖企业、个人及跨境交易。

本文重点关注哈萨克斯坦现行税制框架、核心税种及优惠政策，为广大跨境卖家提供实用指南。

 

 

一. 哈萨克斯坦税制框架

哈萨克斯坦实行中央与地方两级税制，但主要税种由中央统一立法征收（如企业所得税、增值税），地方税种（如土地税、财产税）则按中央标准执行。

 

税制特点

低税率：企业所得税、增值税等税率低于多数发展中国家；

严征管：电子化申报系统全覆盖，税务稽查严格；

行业优惠：资源开发、农业、科技等领域享有专项减免。

 

 

二. 主要税种及税率详解

 

（一）直接税（Direct Taxes）

 

1. 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）

 

税率

标准税率20%（净利润）；

 

纳税人

居民企业（全球所得征税）与非居民企业（仅哈境内所得）；

 

优惠政策

农业、社会基础设施项目：免税或减半征收；

经济特区（SEZ）企业：前10年免CIT，后10年税率减半；

小型企业（年收入≤5亿坚戈）：可选择按销售额3%的简易税率。

 

 

2. 个人所得税（Personal Income Tax, PIT）

 

税率

10%（累进制，仅适用于年收入超5,000倍月核算基数的高收入者）；

 

免征额

月收入≤100,670坚戈（2023年标准）免税；

 

附加税

股息、利息收入按5%-15%征收，海外收入需主动申报。

 

 

3. 社会税（Social Tax）

 

税率

雇主按工资总额的9.5%缴纳，用于社会保障基金；

 

豁免

外籍员工首个12个月免征。

 

 

4. 财产税（Property Tax）

 

税率

企业不动产：按账面残值1.5%（工业资产）或2%（非工业资产）；

个人房产：按评估价值0.05%-1%（根据面积与用途浮动）。

 

 

（二）间接税（Indirect Taxes）

 

1. 增值税（Value-Added Tax, VAT）

 

税率

标准税率12%，出口商品与服务适用0%；

 

起征点

年营业额≥30,000倍月核算基数（约4.5亿坚戈）须注册；

 

进项抵扣

需提供合规电子发票，跨境服务采购需反向征收。

 

 

2. 消费税（Excise Tax）

 

征税范围

酒精、烟草、汽油、豪华汽车等；

 

起征点

汽油：每升45坚戈；

烈酒：含酒精≥30%的产品按2,500坚戈/升；

电动汽车：免税至2027年（鼓励绿色消费）。

 

 

3. 关税（Customs Duties）

 

税率

欧亚经济联盟（EAEU）统一关税，平均税率约6.5%；

 

免税

设备进口（符合《工业化地图》清单）、自贸区企业原料进口。

 

 

（三）资源相关税（Resource Taxes）

 

1. 矿产开采税（Mineral Extraction Tax, MET）

 

税率

按矿种差异化征收（如原油5%-20%浮动，与国际油价挂钩）；

 

附加优惠

新油田开发前5年税率减半。

 

 

2. 超额利润税（Excess Profit Tax）

 

适用范围

年收入超2,000亿坚戈的资源企业；

 

税率

利润率达20%以上部分，按10%-60%阶梯征收。

 

 

三. 税收优惠政策

 

战略投资激励

投资额≥500万美元的项目，5年内减免土地税、财产税；

科技园区企业：研发费用200%加计扣除。

 

区域倾斜政策题

阿拉木图金融中心（AFCD）企业：免征企业所得税、土地税；

农村地区企业：社保缴费降低30%。

 

行业专项减免

可再生能源：设备进口关税全免，增值税即征即退；

农业合作社：免征增值税与企业所得税。

 

 

四. 纳税申报与合规要点

 

申报周期

企业所得税按季预缴、年报汇算；增值税按月申报；

 

电子化要求

强制使用“纳税人办公室”在线系统提交报表；

 

处罚机制

滞纳金按基准利率2倍计收，虚假申报最高罚没收入50%。

 

注：详细政策请以哈萨克斯坦国家收入部（State Revenue Committee）公告为准。